日前，“2019年度全國十大苗木經(jīng)紀人沙龍”在江蘇南京舉辦，與會(huì )人員就大家關(guān)心的市場(chǎng)、政策等話(huà)題進(jìn)行了交流、探討，“稅收”成為本次沙龍的焦點(diǎn)。
部分與會(huì )人員表示，國家的稅收監管技術(shù)手段越來(lái)越完善，這也就要求我們苗木從業(yè)者不能存在一絲僥幸心理，要嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行納稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)》第十五條第壹款規定，對農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。據此，苗圃或合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。
近年來(lái)，隨著(zhù)購買(mǎi)花木的單位財務(wù)制度越來(lái)越規范，一些苗木經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人需要開(kāi)具發(fā)票，而一些非農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售苗木仍要按照適用稅率申報納稅。
一些人鋌而走險，設立大量空殼企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，此行為不僅會(huì )面臨行政責任，還要承擔刑事責任。而對于苗木經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，也要了解相關(guān)政策，如果操作不規范，也存在一定的財稅風(fēng)險。
問(wèn)題1：苗木銷(xiāo)售需要交納哪些稅費？
- 自產(chǎn)自銷(xiāo)的種植型銷(xiāo)售企業(yè)享受減免政策，可開(kāi)具免稅額度的增值稅普通發(fā)票，每月超過(guò)10萬(wàn)元，每季度超過(guò)30萬(wàn)元，需按比例繳納企業(yè)所得稅；對每月經(jīng)營(yíng)額度不超過(guò)10萬(wàn)元，每季度累計不超過(guò)30萬(wàn)元的企業(yè)，享受?chē)覝p稅降費優(yōu)惠，免繳增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
- 買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品的經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)需要交納苗木增值稅（小規模納稅人3%，一般納稅人9%）、每季度按開(kāi)票總金額繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，另外還有殘?；鸬雀郊淤M用。
- 享受稅收政策減免的企業(yè)需要提前到國家稅務(wù)局辦理“免稅證明”，獲得減免資格的企業(yè)，自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
問(wèn)題2：苗木經(jīng)紀人如何繳稅？
- 有種植基地的苗木經(jīng)紀人會(huì )成立公司或個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票總量與種植面積相關(guān)，一般按每年每畝10萬(wàn)元的金額開(kāi)具，超過(guò)部分需要提供自產(chǎn)自銷(xiāo)證明才能享受減免優(yōu)惠。
- 沒(méi)有種植基地的苗木經(jīng)紀人會(huì )陪同賣(mài)苗的苗農到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，每張發(fā)票可開(kāi)10萬(wàn)元，享受免稅優(yōu)惠，僅支付20元左右的印花稅即可，開(kāi)具的發(fā)票必須是苗農自產(chǎn)自銷(xiāo)的產(chǎn)品，每年代開(kāi)金額上限為50萬(wàn)元。
- 還有一部分苗木經(jīng)紀人會(huì )加入苗木專(zhuān)業(yè)合作社，通過(guò)合作社承接業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，繳稅方式與企業(yè)相同。
問(wèn)題3：苗木銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具的正確方式是什么？
- 以種植型企業(yè)為例，首先應該對自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品進(jìn)行入庫備案，做好準確的品名、規格、入庫單價(jià)等信息整理，同時(shí)需要備案的還有自產(chǎn)自銷(xiāo)的種植基地租地證明和租金發(fā)放憑證，種植基地需要與公司注冊地屬同一個(gè)區縣，外地種植的不可納入自產(chǎn)自銷(xiāo)范圍。
- 然后，將自產(chǎn)自銷(xiāo)的人工費、機械費及農藥化肥等費用計入生產(chǎn)成本，有苗木死亡、丟失的情況要及時(shí)備案，新栽種和賣(mài)出的產(chǎn)品要有入庫和出庫記錄。
- 完成以上工作后，種植型企業(yè)將相關(guān)材料遞交國家稅務(wù)局，獲批免稅認定后即符合自產(chǎn)自銷(xiāo)條件，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可直接選擇免稅。
- 經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，則按國家稅務(wù)局要求選擇稅率比例，可使用進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)所得稅也可以使用成本發(fā)票進(jìn)行抵扣。非國家稅收優(yōu)惠內容，經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)不可對買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品開(kāi)具免稅額度的增值稅發(fā)票。
問(wèn)題4：自產(chǎn)自銷(xiāo)和貿易行為如何界定？
- 提前在國家稅務(wù)局進(jìn)行免稅申請，獲得批準后，對完成一個(gè)生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品即作為自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品；未獲批準、不滿(mǎn)足免稅資格的企業(yè)，或未滿(mǎn)一個(gè)生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品不能作為自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品，代銷(xiāo)農戶(hù)苗木產(chǎn)品等均定義為貿易行為。
問(wèn)題5：苗木經(jīng)紀人如何合理處理個(gè)人所得稅？
- 建議苗木經(jīng)紀人至少注冊個(gè)體工商戶(hù)來(lái)經(jīng)銷(xiāo)花木產(chǎn)品，讀懂國家稅收政策和法規要求，開(kāi)設公司的銀行賬戶(hù)，做好記賬報稅工作，盡量公對公交易，避免大額的公對私交易轉賬，合理申報實(shí)得收入的個(gè)人所得稅。
問(wèn)題6：稅收監管有什么樣的新變化？
- 目前，現金交易的方式越來(lái)越少，大部分以微信支付或支付寶支付為主，銀行轉賬多以大額交易為主，所有的轉賬信息都會(huì )有記錄，超過(guò)一定金額的公轉私交易，會(huì )列入監管名單，不斷更新的稅控軟件還會(huì )監控私對私的大額交易。
- 國家稅收監管軟件不斷更新，每期更新后，都會(huì )開(kāi)展專(zhuān)題講座，也會(huì )根據不同行業(yè)的情況進(jìn)行“一對一”服務(wù)。建議企業(yè)負責人、財務(wù)工作人員認真學(xué)習講座知識，切勿置稅收政策和新法規要求而不顧。
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全國各地地方政策對花木產(chǎn)業(yè)支持方式不同，大家可根據各自區域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況向申請對應政策支持，合法合規地做好自己的企業(yè)。
文章來(lái)源：中國花卉報
